铁路财务控制

　　铁路财务控制（railwayfinancialcontrol）铁路财务管理循环中的关键环节，在铁路企业经济控制系统中处于一种特殊的地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。财务控制可采用多种多样的形式，并且随着客观环境的变化而不断变化。日常经济生活中，常用的形式可概括为：①集中控制、分散控制与分级控制。集中控制是指由一个控制中心对所有属于系统的信息加工、处理，集中做出指令，操纵所有子系统的财务活动的一种控制形式。分散控制是由多个控制中心分别控制一定数量的子系统的一种控制方式。分级控制是指在一个最高控制中心的领导下，按照整个系统的结构、层次，设立若干不同级别的控制中心，层层控制。②反馈控制、前馈控制与防护性控制。反馈控制是根据以往财务活动的实际状况与计划或标准比较结果来调整目前财务活动的一种控制方式。前馈控制是通过对实际财务运行过程及结果的监测，运用科学方法预测可能出现的偏差，并将其消除于未然的一种控制方式。防护性控制是通过预先设置的约束条件和制定的制度来防止错误及差异发生的一种控制方式。

　　铁路财务控制的内容包括对生产经营的各种资源及利用情况进行控制、对生产经营的全过程进行控制、对生产经营过程中的各种经济利益关系进行控制和对生产经营资金运动的全过程进行控制。其主要方法有四种：财务目标控制法、财务预算控制法、日历进度表控制法、财务制度调控法。

　　运营收入控制铁路企业的营业收入称为运营收入，是指企业从事运输、装卸和其他业务等营运生产活动所取得的收入。所谓运营收入的控制，主要包括运营收入计划（目标及增长率）的制定、运营收入形成的控制、运营收入计划的分析，以及运营收入分配的控制。

　　（1）铁路企业计划期运营收入目标与增长率是进行运营收入控制的主要依据。在制定运营收入目标的基础上，应对运营收入目标进行分解，建立相应的责任控制体系。如可按时间将年运营收入目标分解为季度、月运营收入，分期实施控制；按空间范围可以分解为铁道部、铁路局、铁路分局运营收入目标，也可以按收入的来源分解为货运收入和客运收入及其他收入目标。

　　（2）运营收入形成的经常性控制，主要包括：加强运输合同管理、合理组织运输、控制折扣、信用规模和信用期限、监督结算方式、及时收回价款等等。

　　（3）运营收入计划的分析评价，就是在执行运输收入计划组织运输收入的过程中，以及在报告期末，对运营收入计划完成情况进行检查、对比、分析，发现问题，纠正偏差，完成运输收入任务，并为下一期收入计划的制定提供参考。最后的主要综合考核指标为：运营收入计划完成率＝实际运营收入／计划运营收入×100%；运营收入增长率＝[（本期实际运营收入／上期实际运营收入）－1]×100%。

　　（4）运营收入分配的控制。由于铁路运输部门实现的客货运输收入通过基层站段、铁路分局、铁路局逐级上缴到铁道部，而在现行铁路运输分级管理体制下，铁路局、铁路分局都是完整的铁路企业，必须有自身的收入、支出，并计算完整的利润。因此，上缴到铁道部的客货运输收入必须以某种方式分配到各铁路局，铁路局再分配到铁路分局，基层站段再以某种方式从铁路分局得到支出补偿。各层铁路企业对运营收入的控制内容包括按章交纳税金、归还银行贷款、足额补偿成本，搞好利润结算。

　　利润控制是指对企业利润形成、利润分配过程的控制。从某种意义上说，收入控制、成本控制和资金控制是利润控制的基础和保证。

　　实行利润控制，首先要根据企业内外部环境制定目标利润，并据此确定目标成本、目标资金占用量和目标销售量。在此基础上，制定周密的财务计划，并将计划指标落实到基层，在日常控制过程中，采取各项措施，保证目标销售量的实现，并将成本控制在目标范围之内，这样就能达到预期的利润目标。其次，还应加强利润分配的控制，一方面要执行利润分配计划和国家有关政策，另一方面要促进利润分配工作有利于企业的健康发展。开展利润控制可以结合企业内部责任会计进行，发挥各个利润中心的作用，制定合理的内部结算价格，划小核算单位，计算内部利润，从而保证目标利润的实现。