资产控制

　　资产控制（assetscontrol）资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权利。通常划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。

　　资产控制的主要任务是保护财产物资的安全完整，落实资产经营责任，实现资产的保值增值。

　　流动资产控制包括现金及各种存款、短期投资、应收帐款、存货等的控制。

　　现金控制其方法和步骤包括：①通过比较和分析确定将来一定时期的现金流量并确定最佳的现金余额；②加强日常工作中的现金收支的控制，努力做到加速收款延期付款；③将实际现金余额与理想的现金余额相比较，如产生差异，要及时采取措施予以调节，如进行短期有价证券投资，归还借款和短期融资等。

　　现金日常控制的内容包括：①建立内部牵制制度，核定库存现金限额，按国家规定的范围使用现金；②做好转帐结算工作；③做好银行存款的管理工作。

　　短期投资控制短期投资对企业而言主要是指企业持有的能够随时变现的、持有时间不超过一年的有价证券。企业进行短期投资的目的主要有：①作为现金的代替品；②与筹集长期投资相配合；③满足未来财务的需求；④满足季节性经营对现金的需求。可供企业进行短期投资的债券有：①国库券；②短期融资；③可转让存单；④银行承兑汇票；⑤企业股票和债券。

　　短期投资的控制主要是规避债券投资风险。①证券的投资报酬风险，一般情况下证券的报酬越高风险也越高，财务人员在选择券种时要作出合理的决策。②违约风险，证券发行人无法按期支付利息或偿还本金的风险。③购买力风险，因通货膨胀而使购买力下降的风险。

　　应收账款控制随着商品经济的不断发展，商业信用的不断推行，应收账款在企业流动资产中所占的比重也不断加大，因此，企业应将应收账款控制作为资产控制的重点。应收帐款在企业的生产经营中具有两方面的作用，一是可以增加销售，二是可以减少存货。但企业运用应收帐款也要付出一定的成本，主要有：①机会成本，企业的资金若不占用于应收帐款，便可用于其他投资并获得收益。②管理成本，主要包括收集各种信息调查客户使用的费用、帐簿的登记管理费用以及收账费用等。

　　应收账款政策的制定包括使用标准、信用条件和收帐政策。在信用政策建立后，企业还应作好应收帐款的日常管理工作，在信用调查和评价的基础上，合理确定对客户的信用条件，并作好帐款的催收工作。

　　存货控制存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、以及商品等。

　　存货控制是指企业按照有关规定对存货的使用和周转情况进行的监督、评测和调整。其主要方法有：①分级分口控制，在站段长的领导下，财务部门对存货资金实行统一管理，实行资金的归口管理和分级管理。②经济订货批量控制，经济批量是指一定时期购货成本和储存成本总和最低的采购批量。经济订货批量控制就是找出两者总和最低的采购批量。

　　③ABC控制法，按照ABC控制法的原理和要求，将企业的存货划分为A类、B类和C类，对A类存货进行重点管理，对B类存货进行次重点管理，对C类存货进行一般管理。

　　长期投资控制长期投资是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资。

　　在市场经济条件下，对外长期投资是企业投资的一个重要方面，它对提高企业经济效益，降低企业经营风险具有重要的作用：①可以充分利用企业闲置资金，增加投资收益；②加快资产流动性，提高企业的偿债能力；③分散资金投向，降低资金风险；④增加对客户的投资，对客户的控制能力，有利于形成稳定的合作关系。

　　企业对外投资应把握的总原则是投资方向和企业的主营方向的一致性。具体应把握四项原则：①整体性原则，企业的资金无论投于何处，都要与企业的总体目标相一致。②安全性原则，随着市场经济的成熟和发展，优胜劣汰的法则和企业破产的有限责任原则会使对外投资的风险越来越大，在进行投资决策时，要对被投资企业的资信、经营情况、市场环境以及发展前景进行深入细致的调查，以保证资金的安全。③效益性原则，盈利是企业投资的主要目的，追求盈利的最大化是企业经营的主要目标，市场情况瞬息万变，只有进行广泛的调查研究，认真的分析论证，正确选择投资机会、投资对象和投资品种，才能避免投资失误，获得较大的投资收益。④分散风险的原则，投资的风险和收益同时存在，一般情况下，收益越高风险越大，收益越小风险越低，债券风险小于股票风险，国债风险小于企业债券风险，企业应将不同种类和品种的投资进行合理的组合和搭配，也就是常说的“鸡蛋不能放在一个篮子里”，以降低投资风险增加投资收益。

　　固定资产控制指对有关固定资产增减、使用等经济活动的监督、评测和调整。其主要控制内容：①要根据需要与可能相结合的原则，正确核定固定资产需要量，盘活存量资金，提高固定资产利用率，保证固定资产的安全完整，防止国有资产流失。②对于本单位闲置、多余、利用率低以及需要报废淘汰的固定资产，要及时地予以报废、调拨和出售，按管理权限无权自行处理的要积极向上级部门反映。③健全技术档案和统计工作，正确记载技术履历薄和设备台帐，掌握固定资产性能和状态，严格执行检修规程，保持固定资产处于良好状态。④健全固定资产的会计核算制度，对固定资产的状态变更要按规定程序严格审批，定期进行固定资产的清查盘点，确保帐、卡、物三相符，按规定计提固定资产折旧，以保证维持简单再生产所需的设备更新资金。