会计内部控制

发布时间:2022-12-27 来源: 浏览量:8367 发布者:

  会计内部控制(accountinginternalcontrol)企业、事业单位及其他组织为了保护好财产,提高会计工作质量,确保会计资料的真实性、准确性和可靠性,促进各部门协调工作,保证经营方针的贯彻,提高经济效益,而对生产经营活动、财务会计工作和财产管理所进行的控制。它是单位内部各职能部门、具有工作联系的职员之间,在处理经济业务的过程中相互制约的一种管理制度,是对经济业务的处理过程实施控制的方法、程序和手续的总称。会计内部控制主要有三个方面的基本要求:①单位领导人和各个职能部门拥有的职权和应当承担的相应责任,以及据此确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用;②处理每一项经济业务的规定程序和手续,由哪些人员办理,他们之间如何沟通和联系,应当采取哪些具体的处理方法;③处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式,即每一个人办理的经济业务是否经过其他有关人员的同意,是否置于其他人员的监督之下,相互之间能否形成制约关系。

  铁路单位由于其经济业务比较复杂,内部分工较细,因此,其会计内部控制应当扩展到各种经济业务,范围应当广乏,内容应当细致。一般来说,铁路会计内部控制主要包括货币资金业务内部控制、采购业务内部控制、销售业务内部控制、工资性支出业务内部控制、投资业务内部控制、成本费用内部控制、债权债务内部控制、存货业务处理内部控制等。

  货币资金业务内部控制货币资全业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务,它具有业务数量大、发生范围广、周转速度快的特点。货币资金业务内部控制的基本要求是:①出纳员不得负责总账、明细账的登记工作,只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作;②实行资金的集中统一管理,各种现金、银行存款收付款业务集中于会计结构,其他任何部门未经会计机构授权或委托,不得擅自办理收付款业务和出具收付款收据;③会计机构负责人、会计主管人员必须定期和不定期地对现金、有价证券、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单和银行存款余额调节表进行抽查核对,发现问题要及时处理;④发票和收据必须按规定保管、登记、使用、检查;⑤办理收付款业务必须凭证齐全;⑥所有付款业务必须经过批准后方可办理;⑦严格执行库存现金限额制度,不得超限额储备现金。

  采购业务内部控制采购业务一般由三个环节构成:签定供货合同、材料或商品验收入库、结算支付货款。采购业务内部控制的基本要求是:①采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责,由两个以上人员办理;②采购人员除经特别授权外,只能按照批准的品种、规格和数量进行采购,不得擅自变更采购内容;③除零星采购外,采购业务均需签订采购合同;④采购的物品必须经过验货、审核、核对合同后,方可结算付款:⑤除达不到银行结算起点的采购业务结算时可支付现金外,其余的必须经过银行结算;⑥采购的物资必须经过验收合格后方可入库;⑦采购过程中的损耗必须查明原因,经审核批准后按有关规定进行处理。

  解售业务内部控制销售业务是指企业围绕推销产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务内部控制的基本要求是:①销售合同、发票和发货单必须经审核批准后方能生效;②发票和发货单应顺序编号;③要按规定价格销售,未经售权不得改变售价;④收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核,并与合同核对相符;⑤销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续;⑥开单、发货、收款必须分工负责;⑦应收账款明细账应与总账核对相符。

  工资性支出业务内部控制工资性支出主要包括:工资、工资性津贴、奖金、福利支出、(包括福利性津贴)等。工资性支出业务内部控制的基本要求是:①工资、津贴、奖金的发放数额必须以考勤记录、工时记录和产量记录为依据;②工资的变动必须有主管部门授权批准的文件方可办理变动手续;③对劳动部门或其他各部门编制的工资、津贴、奖金支付单,必须按照有关政策进行审核,审核其支付依据是否充分,计算是否正确,分配是否合理等;④发放工资、津贴、奖金时,必须经过批准方可提取现金;⑤支付工资、津贴、奖金必须由本人签字领取,无特殊情况不能由他人代领;⑥提取或支付工资附加费必须以工资基数为计算依据,符合有关政策规定。

  投资业务内部控制投资业务包括企业内部投资和对外投资。投资业务内部控制的基本要求是:①投资必须正确处理企业微观条件和宏观环境之间的关系,认真分析投资环境,才能保证投资决策的正确有效;②正确处理投资需求与资金保证程度的关系;③正确处理企业内部投资与对外投资的关系,内部投资是企业生存发展的关键,也是对外投资赖以存在的基础;④企业投资必须严格按照国家法律、法规进行;⑤在投资业务的资金来源安排方面,必须首先保证企业正常生产、建设和职工切身利益的合理需求;⑥投资立项必须谨慎从事,严格按投资程序办理,充分进行可行性论证,采用科学方法决策,防止盲目投资和决策失误;⑦严禁用企事业单位的资金以个人名义对外投资。

  成本费用内部控制成本费用内部控制的基本要求是:①成本费用的计算必须以原始记录为依据;②成本费用的计算必须有健全、合法的原始凭证;③成本费用应当实行定额和计划管理;④在产品、产成品的转移必须有严格的交接手续;⑤必须定期对在产品和完工产品进行清点;⑥费用分配表必须进行审核方可进行转账处理;⑦成本计算表必须经过审核。

  债权债务内部控制企业在发生产品销售和材料采购业务时,会产生购销货款的结算,因而产生了应收款项和应付款项,分别简称债权和债务。债权控制的基本要求是:①通过债务人的财务状况和信用状况,降低债权风险;②提高债权的流动性;③尽可能缩短债权停留时间。债务控制的基本要求是:①根据自身偿债能力来确定债务规模;②及时偿债。

  存货业务处理内部控制存货是企业经营过程中的流动资产,包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳动保护用品等。存货业务内部控制的基本要求是:①一切存货的收入和发出都应填制或取得原始凭证;②存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责的要求;③存货在进行金额控制的同时,还应当实施实物控制;④低值易耗品必须建立严格的领用、保管制度;⑤存货的报废、盘亏、毁损要有报批制度,保证账实相符。