铁路流动资产管理

　　铁路流动资产管理（railwaycurrentassetsmanagement）铁路企业对流动资产实施的系列管理制度和管理方法。铁路流动资产是可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、应收及预付款项、存货等。铁路企业流动资产管理，执行《运输企业财务制度》和铁道部制定的《铁路企业流动资产管理办法》。

　　现金管理是我国一项重要的财经制度，国家规定凡在银行和其他金融机构开设账户的机关、团体、部队、企事业单位和其他单位都要执行现金管理制度。

　　现金管理的具体内容为：①实行限额管理；国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定企业要制定库存现金限额，日常应按库存现金限额存放现金并加以管理。②现金的使用范围；可参见《现金管理暂行条例》和中国人民银行同年发布的《现金管理暂行条例实施细则》的规定。凡不属于国家规定的库存现金使用范围内的款项支出，一律不准使用现金，必须通过银行办理转帐结算。③控制坐支现金；企业现金收入应于当日送存开户银行企业支付现金，可以从库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从企业的现金收入中直接支付。④实行内部牵制制度；在库存现金管理中，实行钱帐分管原则，以互相牵制、互相监督。现金的收付、保管工作，应由出纳员专门负责办理，未经领导批准，他人不得经管现金。出纳人员不得兼作收入、费用、债权债务等帐簿以及总账的登记工作，以使出纳与会计人员彼此牵制，互相监督。出纳员在经办现金业务时应以经财务主管或指定会计人员签章的收、付款凭证为依据，此外还应严格遵守相关现金纪律。⑤现金及时清理；现金收支应做到日清月结，以确保库存现金的账面余额与实际库存数额相符。⑥企业违反现金管理规定的法律责任；企业的主管单位应定期和不定期地检查所属单位现金管理规定的执行情况，发现问题及时纠正，并将检查情况书面通知开户银行。企业若违反《现金管理暂行条例》，开户银行应当依照规定给予警告或罚款。

　　银行存款管理是对企业存放在开户银行的货币资金的管理。企业除保留限额内的库存现金以备零星开支外，其余货币资金都应存入银行的结算账户内；企业的各项货币资金收付业务，除按国家现金管理规定使用现金以外，都必须通过银行转账结算。银行存款管理要坚持下列制度：①坚持钱帐分管原则，实行内部牵制制度；②严格支票管理制度；③加强对银行收付款业务的审核和监督；④加强资金调度，防止大量闲置；⑤定期与银行对帐；⑥及时进行往来业务结算。

　　应收款项管理包括应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款等款项的管理。

　　应收账款的管理目标就是及时收回欠本企业的款项以求得利润。应收帐款一般由赊销产生。赊销效果好坏，依赖于企业实行的信用政策。信用政策包括：①信用期间，即企业给予顾客的付款时间。企业应综合考虑延长信用期而引起的各项成本费用增加额与增加的收益，经过分析比较确定最佳期间，使利润最大化。②信用标准，指顾客获得企业的交易信用应具备的条件，即顾客具备怎样的信用条件才能享受企业的信用优惠。通过对顾客品质、能力、资本、抵押、条件五个方面进行综合评价，确定顾客的信用等级，以择优选择。③现金折扣政策，是指企业为鼓励顾客在信用期内提前付款，而给予付款总额上的扣减优待。采用现金折扣政策可以使企业提前收回资金或促销商品带来收益，但同时因折扣使企业减少收入，造成直接折扣损失。企业是否采用现金折扣及折扣率的选择，应通过收益与成本比较后确定。

　　应收账款发生后，企业应采取各种有效措施尽早收回款项。首先对其回收情况进行监督，建立账龄分析表。一般拖欠时间越长，回收可能性越小，企业可针对应收帐款胀龄的长短，采用不同的催收方法。对可能发生的环账损失，应提前作出准备，充分估计这一因素对损益的影响。应收帐款周转速度是评价企业应收帐款管理的重要指标。

　　应收账款周转率=销售收入/平均应收帐款

　　应收账款周转天数=360/应收帐款周转率

　　其中“销售收入”为年销售收入，“平均应收帐款”为应收帐款年初数和年末数的平均数。一般应收帐款周转率越高，平均收账期越短，应收帐款的收回越快。

　　存货管理是指企业在生产过程中为销售或者耗用而储备的各种资产，包括材料、燃料、包装物、低值易耗品以及商品、产成品、在产品、半成品等。存货的归属以所有权为划分标准，它包括以下三方面的有形资产：储存的为生产或服务耗用的资产，如生产所需原材料等；为了出售或耗用而处于生产加工过程中的资产，如委外加工材料在产品等；储存的为销售的资产，如库存产品、商品等。存货不包括特种储备、国家指令专项储备的资产，也不包括为建造固定资产等在建工程而储备的各种材料等。

　　确定存货的实物数量有两种方法：定期盘存法和永续盘存法。定期盘存法，又称实物盘存法，是指期末通过对各种存货进行实地盘点来确定期末存货结存数量和金额的方法。采用这种方法时，对各种存货平时只做收入记录，不做发出记录，期末通过实地盘点确定结存数量，而后根据期初结存数量、本期收入数量和期末结存数量，倒算出本期存货发出数量。永续盘存法，又称帐面盘存法，它是指对各项存货做经常性库存记录，平时既记录存货的收入数量，也记录存货的发出或售出数量，期末根据帐面上的期初结存数、本期收入数、本期发出数计算出期末结存数量和金额。

　　存货在日常核算中有两种计价方法：①按实际成本计价，是指每一种存货的收发结存量都按其取得或生产过程中所发生的实际成本计价。这种计价方法适用于材料品种较少、收料次数不多的企业。在按实际成本计价时，同一种材料因进货批次不同、成本不同而会出现多种价格，而存货管理按存货品类分类保管，所以库存同一品种的存货会有多种价格，因此，企业领用或发出的存货必须选定一种方法进行计价核算。企业领用或发出存货通常有以下几种计价方法：先进先出法；加权平均法；移动加权平均法；后进先出法；个别计价法。②按计划成本计价，是指每一种存货的收、发、结存量，都按预先确定的计划成本计价。计划成本与实际成本之间的差额，则另行按各类存货单独核算，以便与计划成本重新结合，求得材料收、发、结存的实际成本。

　　传统的存货控制方法有两种：①挂签制度，是一种传统的存货控制方法，它针对库存商品或材料物资的每一项目均挂上一张带有编号的标签，当存货售出或发给生产单位使用时，即将标签取下，记入“永续盘存卡片”，以便控制。②ABC分析法，其基本方针是先把各种存货项目按其全年平均使用量分别乘以它的单位成本，并根据一定标准把它们划分成ABC三类，分析各类存货所占领用总数量及总成本的百分率，以根据具体情况分别采取不同的控制措施。存货周转水平可用存货周转速度指标来反映。

　　存货周转率=销货成本/平均存货

　　存货周转天数=360/存货周转率

　　这两个指标的高低，不但可以反映存货管理水平，也在一定程度上反映企业整体管理水平。存货分析的目的就是从不同角度和环节上找出存货管理的问题，以提高存货管理水平、节约资金占用、加速资金周转。