铁路运输成本分析

2013-02-28 13:46:00 来源:中华铁道网

利用成本核算及其他有关资料,全面分析成本水平与构成的变动情况,系统研究影响成本升降的各种因素及其变动的原因,寻求降低成本的潜力。成本分析是成本管理工作的一个重要环节。
铁路运输成本分析(railway transportation cost analysis)利用成本核算及其他有关资料,全面分析成本水平与构成的变动情况,系统研究影响成本升降的各种因素及其变动的原因,寻求降低成本的潜力。成本分析是成本管理工作的一个重要环节。通过成本分析可以正确认识和掌握成本变动的规律性,有利于实现降低成本的目标;可以对成本计划的执行情况进行有效地控制和对执行结果正确评价;还可以为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据,给未来的成本管理工作提出努力方向。
 
铁路运输成本分析的种类 铁路运输成本主要包括营运成本、管理费用、财务费用和营业外支出四部分,与运输最为密切的是营运成本,因此,对铁路运输成本分析的重点应放在定期分析和专题分析上。铁路营运成本分析可分为日常分析、定期分析和专题分析等。日常分析是在成本计划执行期间,结合日常的成本核算和管理经常进行的分析。它可以按日、按周或按旬对各种消耗定额和费用计划完成情况进行分析,及时掌握各项支出的动态,控制支出的进度,发现问题并及时采取解决措施,为定期分析积累资料。定期分析是在阅读、季度和年度终了后按期进行的分析。它是比较全面的分析,要对成本计划完成情况作出全面的评价。通过分析查明完成或未完成成本计划的原因,揭示影响成本的主要问题,为下一步改进成本管理提供可靠的信息。专题分析则是就成本中某项目重要问题专门进行的调查分析,采取某项技术组织措施对支出影响的分析等。通过分析要提出解决问题、改进工作的措施,以达到降低某项消耗,节约支出的目的。
 
中国铁路“八五”期间铁路运输成本支出情况表
    年份
 
项目
 
1991年
1992年
1993年
1994年
1995年
支出额
所占总支出比重
支出额
 
所占总支出比重
支出额
 
所占总支出比重
支出额
 
所占总支出比重
支出额
 
所占总支出比重
运输总支出
3229789
100%
3939839
100%
5107371
100%
5998499
100%
6740015
100%
1.营业、支出
2939705
91.02%
3581097
90.89%
4764071
93.28%
5708620
95.17%
6405619`
95.04%
其中:工资
556556
17.23%
739969
18.78%
950015
18.60%
1157807
19.30%
1395596
20.71%
材料
377230
11.68%
482492
12.25%
677660
13.27%
701085
11.69%
855351
12.69%
燃料
435071
13.47%
539300
13.69%
851285
16.67%
976410
16.28%
1010763
15.00%
电力
102254
3.17%
129045
3.28%
228469
4.47%
300317
5.01%
321769
4.77%
其他
254410
7.88%
341647
8.67%
570818
11.18%
1914952
31.92%
2084850
30.93%
折旧
1214184
37.59%
1348644
34.23%
1485824
29.09%
658049
10.97%
737850
10.95%
2.营业外支出
290084
8.98%
358742
9.11%
343300
6.72%
289879
4.83%
334396
4.96%
 
1996~1998年中国铁路运输成本支出情况表
    年份
 
项目
 
1996年
1997年
1998年
支出额
所占总支出比重
支出额
所占总支
支出额
所占总支出比重
运输总支出
7447284
100%
8560348
100%
8987230
100%
1.营业、支出
7045263
94.60%
8122657
94.89%
8483570
94.40%
其中:工资
1614071
21.67%
1848448
21.59%
1860218
20.70%
材料
804815
10.81%
903868
10.56%
895700
9.97%
燃料
1059772
14.23%
1213239
14.17%
1049583
11.68%
电力
403811
5.42%
483310
5.65%
517289
5.76%
其他
2194421
29.47%
2542231
29.70%
2922909
32.52%
折旧
968373
13.00%
1131261
13.22%
1237871
13.77%
2.营业外支出
402201
5.40%
437691
5.11%
503660
5.60%
 
铁路营运成本分析的内容和方法 铁路营运成本分析的内容是铁路运输成本分析的重要内容,包括营运支出计划和单位营运成本计划完成情况的分析,降低营运成本措施计划完成情况的分析等。铁路营运成本分析首先应用比较的方法将实际成本与计划成本进行比较,检查成本计划完成程度,将本年成本的主要指标与去年同期和历史最好水平进行比较,考察成本变动趋势(参见上表)。这是分析的第一步。比较时要注意指标的可比性,对某些不可比因素应进行调整,以保持指标内容和口径一致。比如对营运成本计划完成程度的分析,首先要用实际成本和计划成本进行比较,计算出计划完成成都。比较时不能简单用实际支出总额与计划支出总额进行对比。由于实际完成的运量和计划运量不同,比较口径不一致,因此,应按实际运量和计划单位营运成本调整计划支出总额后再进行比较,或者先计算单位营运成本变动额和变化率,再计算营运总成本变动额。营运支出节约额计算出后,还应进一步查明该项支出的节约是由于改进运营工作,提高运输设备运用效率和劳动生产率,降低材料、燃料消耗定额等获得的,还是由于未完成计划规定的设备检修任务而减少了支出。如果未按计划规定完成设备检修任务,尤其是规定的线上料的抽换,以及机车、车辆和通信信号设备修理任务,使设备状况恶化,这不是真正的节约,势必造成将来更多的费用支出。因此,应把少完成这些工作而减少的支出从节约的支出额中扣除,才是由于降低成本而获得的实际节约额。其次,应用因素分析的方法,对影响成本变化的原因进行分析。由于影响营运成本变化的因素很多,分析时要抓住重点,对各项主要因素,如运量变化、机车车辆运用效率指标、各项主要消耗定额和开支标准、价格变化等,以及各支出要素的变化对成本的影响进行分析,计算出各因素的影响程度。确定各因素变化对支出和成本的影响程度后,还应进一步查明因素变化的原因。例如,机车运用燃料消耗定额的提高,是由于乘务员操纵的原因,列车速度的提高,还是因为机车类型的变更、机车老化等等,再有,确定各因素的影响值后,还需进一步调查研究各因素变化的原因,总结经验,找出问题,查明管理上的漏洞,提出改进措施。
 
分别业务部门和基层单位,按营运成本科目对成本计划完成情况进行更详细的分析,是铁路局(铁路分局)营运成本分析的基础。由于各基层站段是直接完成运输生产任务的单位,大部分支出发生在基层单位,由此更能了解实际和计划支出的差异及其原因。分析时,同样将主要营运成本科目的实际直呼与计划支出比较,凡随工作量变动的支出,先用实际完成的工作量进行修正,再和实际支出比较,找出节约或超支的数额,并分析产生差额的原因,分清主客观因素,以利于改进和加强成本管理工作。
 
成本分析控制 是利用成本分析来进行的成本控制。包括事后,事中和事前的成本分析控制。以成本计划完成情况分析为代表的事后分析是成本分析控制的主要形式。它主要通过运输产品形成后的实际成本和计划成本的比较,对产生的差异进行分析,找出成本升降原因并采取措施,从而促使下一计划期间运输产品成本的降低。由于这种事后分析控制主要通过反馈形式进行,所以又称反馈控制。定额成本执行情况分析是一种事中的成本分析控制。它以定额成本为依据,通过分析实际成本脱离定额成本的差异,对成本进行日常控制。这种分析控制又称为生产过程中的成本分析控制。成本的事前分析控制主要指成本的预测分析,即事前分析控制,有利于控制成本,促使成本降低。编制成本计划前的试算平衡分析和各种降低成本措施分析(价值分析,经营决策分析)都属于这种事前的成本分析控制。(单既祥)

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